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發(fā)票為什么必須用膠水粘貼而不能用訂書機裝訂？ [2022-04-22]

發(fā)票為什么必須用膠水粘貼而不能用訂書機裝訂？01.訂書釘容易生銹，腐蝕發(fā)票，不利于保存，釘子尖銳，使用訂書釘容易損壞發(fā)票和相關文件 02.使用訂書機訂發(fā)票不利于裝訂成冊，不便于財務二次整理，容易脫落 03.用膠水粘貼發(fā)票。更加整齊美觀，更利于裝訂成冊 發(fā)票粘貼標準貼好發(fā)票的粘貼底板要與費用報銷單的左邊緣、上邊緣對齊；下邊緣、右邊緣不得超出費用報銷單的下邊緣和右邊緣

我們的節(jié)稅效果 [2022-03-11]

高企的優(yōu)惠政策都在這了??！ [2021-09-28]

高企的優(yōu)惠政策都在這了?。?1 企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠按照相關規(guī)定，普通企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，一般都是按照25%的標準來繳納的，高新技術企業(yè)所得稅可以享受10%的優(yōu)惠，也就是說，高新技術企業(yè)所得稅稅率為15% 02技術轉讓企業(yè)所得稅減免企業(yè)所得稅法第二十七條第四項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 03軟件產(chǎn)品增值稅即征即退增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或將進口軟件產(chǎn)品進行改造后(重新設計、改進、轉換等)對外銷售的，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策 04高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵  分期繳納個稅自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)有關規(guī)定計算確定應納稅額。股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定。 05中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本  分期繳納個稅自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。高新技術企業(yè)為了提高產(chǎn)品競爭力，會投入大量的人力物力進行研發(fā)升級，這些投入可以統(tǒng)稱為研發(fā)費用 

國家稅務總局關于發(fā)布出口退稅率文庫2021C版的通知 [2021-08-11]

稅總貨勞函〔2021〕217號國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：根據(jù)《財政部?稅務總局關于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（2021年第25號）有關出口退稅率調整的規(guī)定，國家稅務總局編制了2021C版出口退稅率文庫（以下簡稱文庫）?，F(xiàn)將有關事項通知如下：一、文庫放置在國家稅務總局可控FTP系統(tǒng)（100.16.92.60）“程序發(fā)布”目錄下。請各地及時下載，對出口退稅審核系統(tǒng)進行文庫升級，并將文庫及時發(fā)放給出口企業(yè)。二、各地要嚴格執(zhí)行出口退稅率，嚴禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴肅追究相關人員責任。三、對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時報告國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。國家稅務總局2021年7月29日

財政部 稅務總局關于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告 [2021-08-11]

財政部 稅務總局公告2021年第25號現(xiàn)就取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅有關事項公告如下：自2021年8月1日起，取消本公告所附清單列示的鋼鐵產(chǎn)品出口退稅。具體執(zhí)行時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。特此公告

關于完善住房租賃有關稅收政策的公告 [2021-08-11]

財政部國家稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部公告2021年第24號為進一步支持住房租賃市場發(fā)展，現(xiàn)將有關稅收政策公告如下：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。二、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：住房租賃企業(yè)向個人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規(guī)定的增值稅政策；企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民政府組織有關部門聯(lián)合審查建設方案后出具。四、本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)。本公告所稱專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標準為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內持有或者經(jīng)營租賃住房1000套(間)及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設部門會同同級財政、稅務部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。五、各地住房城鄉(xiāng)建設、稅務部門應加強信息共享。市、縣住房城鄉(xiāng)建設部門應將本地區(qū)住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單以及保障性租賃住房項目認定書傳遞給同級稅務部門，并將住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)名單予以公布并動態(tài)更新，共享信息具體內容和共享實現(xiàn)方式由各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設部門會同稅務部門共同研究確定。六、納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書等相關資料留存?zhèn)洳椤Ｆ摺⒈竟孀?021年10月1日起執(zhí)行。《財政部國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第(四)項規(guī)定同時廢止。                                                                                                                                          財政部 稅務總局  住房城鄉(xiāng)建設部                                                                                                                                   2021年7月15日

國家稅務總局關于公布全文和部分條款失效廢止的稅務規(guī)范性文件目錄的公告及解讀 [2021-08-11]

國家稅務總局公告2021年第22號為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，規(guī)范稅務執(zhí)法，國家稅務總局對稅務規(guī)范性文件進行了清理?，F(xiàn)將《全文和部分條款失效廢止的稅務規(guī)范性文件目錄》予以公布。特此公告。國家稅務總局2021年7月9日關于《國家稅務總局關于公布全文和部分條款失效廢止的稅務規(guī)范性文件目錄的公告》的解讀一、制定《公告》的背景稅務規(guī)范性文件是稅務機關行使權力、實施管理的重要依據(jù)，對納稅人、繳費人、扣繳義務人等稅務行政相對人的權利義務影響重大。開展稅務規(guī)范性文件清理工作，推進稅法體系的統(tǒng)一、完善，有助于促進稅務機關依法行政，有助于納稅人等行政相對人及時了解掌握稅費政策。按照中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號公布，第50號修改）的有關要求，國家稅務總局開展了文件清理工作，根據(jù)清理結果，統(tǒng)一公布《全文和部分條款失效廢止的稅務規(guī)范性文件目錄》。二、《公告》的主要內容22份稅務規(guī)范性文件全文失效廢止、3件稅務規(guī)范性文件的部分條款廢止，主要情形包括：一是部分文件已有新的規(guī)定替代，如：《國家稅務總局關于酒類產(chǎn)品消費稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕109號）中的“關于糧食白酒的適用稅率問題”，已被《財政部?國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）中第四條第四項的有關規(guī)定替代；二是部分文件規(guī)定的任務已經(jīng)完成或無需繼續(xù)執(zhí)行，如根據(jù)目前實施的車輛購置稅管理制度，《國家稅務總局關于實施違規(guī)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的機動車企業(yè)名單公示制度的公告》（2016年第63號）文件規(guī)定的管理措施已經(jīng)不需要繼續(xù)執(zhí)行；三是部分文件的制定依據(jù)已被廢止，如《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉宣傳材料的通知》（國稅函〔2010〕138號）的基礎文件《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號），已被《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）廢止。

國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告及解讀 [2021-08-11]

國家稅務總局公告2021年第20號為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據(jù)《國家稅務總局關于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），現(xiàn)將申報表整合有關事項公告如下：自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》（附件1-附件7），《廢止文件及條款清單》（附件8）所列文件、條款同時廢止。特此公告。國家稅務總局2021年7月9日關于《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》的解讀 為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，按照在黨史學習教育中開展好“我為群眾辦實事”實踐活動的要求，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據(jù)《國家稅務總局關于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），稅務總局決定全面推行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合工作?，F(xiàn)解讀如下：一、增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合的含義是什么？納稅人申報增值稅、消費稅時，應一并申報附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合，是指將《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預繳稅款表》、《消費稅納稅申報表》分別與《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。二、為什么要實行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合？為了進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗，稅務總局在成功推行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報的基礎上，實行增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合。一是優(yōu)化辦稅流程。附加稅費是隨增值稅、消費稅附加征收的，附加稅費單獨申報易產(chǎn)生與增值稅、消費稅申報不同步等問題，整合主稅附加稅費申報表，按照“一表申報、同征同管”的思路，將附加稅費申報信息作為增值稅、消費稅申報表附列資料（附表），實現(xiàn)增值稅、消費稅和附加稅費信息共用，提高申報效率，便利納稅人操作。二是減輕辦稅負擔。整合主稅附加稅費申報表，對原有表單和數(shù)據(jù)項進行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預填，從而大幅減輕納稅人、繳費人填報負擔，降低申報錯誤幾率。三是提高辦稅質效。整合主稅附加稅費申報表，利用信息化手段實現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關聯(lián)比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，有利于確保申報質量，有利于優(yōu)惠政策及時落實到位。通過整合各稅費種申報表，實現(xiàn)多稅費種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。三、如何進行增值稅、消費稅及附加稅費申報？新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。具體為納稅人填寫增值稅、消費稅相關申報信息后，自動帶入附加稅費附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數(shù)據(jù)。上述表內信息預填均由系統(tǒng)自動實現(xiàn)。四、申報表整合施行后原附加稅費申報表還可以使用嗎？增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合后，不僅對申報表進行了改進，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務局進行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費稅和附加稅費申報的所有場景。因此，申報表整合施行后，原《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》不再使用。五、申報表整合后，增值稅申報有什么變化？新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，增值稅申報也進行了優(yōu)化調整。（一）使用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化？新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。涉及到增值稅納稅申報內容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）的第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務機關核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數(shù)。（二）使用新申報表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化？新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。二是將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關欄次名稱調整為更準確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）?！对鲋刀惣案郊佣愘M申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內容和口徑?jīng)]有變化。（三）2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理？按照《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料的填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。如果納稅人的納稅信用等級不為A級，按照《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（2019年第38號，以下簡稱38號公告）第三條第（一）項規(guī)定，應當在納稅人辦理收到相關稅務事項通知書對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。如果納稅人的納稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請，在稅務機關出具核實結果之前暫不作進項稅額轉出處理，也不需要將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認相關發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，應當繼續(xù)作進項轉出處理。（四）2021年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已作進項稅額轉出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務機關解除異常，對應增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理？按照《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數(shù)。納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進項轉出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對相關發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務機關核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。六、申報表整合后，消費稅申報有什么變化？新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，消費稅申報也進行了簡并優(yōu)化。（一）使用新申報表后，消費稅申報表有哪些變化？一是將原分稅目的8張消費稅納稅申報表主表整合為1張主表，基本框架結構維持不變，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內勾稽關系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”等3個項目，方便納稅人平穩(wěn)過渡使用新申報表。二是將原分稅目的22張消費稅納稅申報表附表整合為7張附表，其中4張為通用附表，1張成品油消費稅納稅人填報的專用附表、2張卷煙消費稅納稅人填報的專用附表。（二）使用新申報表后，適用不同征收品目的消費稅納稅人需要填報所有主表附表嗎？新申報表將原分稅目的消費稅納稅申報表主表、附表進行了整合。系統(tǒng)根據(jù)納稅人登記的消費稅征收品目信息，自動帶出申報表主表中的“應稅消費品名稱”“適用稅率”等內容以及該納稅人需要填報的附表，方便納稅人填報。成品油消費稅納稅人、卷煙消費稅納稅人需要填報的專用附表，其他納稅人不需填報，系統(tǒng)也不會帶出。（三）受托加工應稅消費品的扣繳義務人代扣稅款后，如何開具稅收繳款書和申報繳納代扣的消費稅？扣繳義務人代扣消費稅稅款后，應給委托方開具《中華人民共和國稅收繳款書（代扣代收專用）》，委托方可憑該繳款書按規(guī)定申報抵扣消費稅款?？劾U義務人向主管稅務機關申報繳納代扣的消費稅時，不再填報《本期代收代繳稅額計算表》，應填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》和《中華人民共和國稅收繳款書（代扣代收專用）》附表，并根據(jù)系統(tǒng)自動生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》“實代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計數(shù)，繳納代扣稅款。（四）某企業(yè)是從事潤滑油生產(chǎn)業(yè)務的，啟用新申報表后還需要填寫《成品油消費稅納稅申報表》嗎？不再填報原《成品油消費稅納稅申報表》，新申報表已最大化地兼容原有各類消費稅申報表的功能，并與稅種登記信息自動關聯(lián)。申報時系統(tǒng)將成品油消費稅納稅人專用的《本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）》自動帶出，成品油期初庫存自動帶入，納稅人可以繼續(xù)計算抵扣稅額。七、《公告》實施后申報時還需要注意哪些問題？《公告》自2021年8月1日起施行。按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2021年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2021年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。納稅人調整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關規(guī)則調整。八、什么時候開始整合申報表？在先期海南、陜西、大連和廈門試點基礎上，自2021年8月1日起，在全國推行增值稅、消費稅及附加稅費申報表整合。

財政部 稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告 [2021-08-11]

財政部 稅務總局公告2021年第23號為貫徹落實《中華人民共和國契稅法》，現(xiàn)將契稅若干事項執(zhí)行口徑公告如下：一、關于土地、房屋權屬轉移（一）征收契稅的土地、房屋權屬，具體為土地使用權、房屋所有權。（二）下列情形發(fā)生土地、房屋權屬轉移的，承受方應當依法繳納契稅：1.因共有不動產(chǎn)份額變化的；2.因共有人增加或者減少的；3.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權屬轉移的。二、關于若干計稅依據(jù)的具體情形（一）以劃撥方式取得的土地使用權，經(jīng)批準改為出讓方式重新取得該土地使用權的，應由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅。（二）先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質改為出讓的，承受方應分別以補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。（三）先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質未發(fā)生改變的，承受方應以房地產(chǎn)權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。（四）土地使用權及所附建筑物、構筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構筑物和其他附著物）轉讓的，計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款。（五）土地使用權出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款。（六）房屋附屬設施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅。（七）承受已裝修房屋的，應將包括裝修費用在內的費用計入承受方應交付的總價款。（八）土地使用權互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。（九）契稅的計稅依據(jù)不包括增值稅。三、關于免稅的具體情形（一）享受契稅免稅優(yōu)惠的非營利性的學校、醫(yī)療機構、社會福利機構，限于上述三類單位中依法登記為事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務機構等的非營利法人和非營利組織。其中：1.學校的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、幼兒園，實施學歷教育的職業(yè)教育學校、特殊教育學校、專門學校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。2.醫(yī)療機構的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準或者備案設立的醫(yī)療機構。3.社會福利機構的具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構。（二）享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：1.用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；2.用于教學的，限于教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋；3.用于醫(yī)療的，限于門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；4.用于科研的，限于科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋；5.用于軍事設施的，限于直接用于《中華人民共和國軍事設施保護法》規(guī)定的軍事設施的土地、房屋；6.用于養(yǎng)老的，限于直接用于為老年人提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的土地、房屋；7.用于救助的，限于直接為殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的土地、房屋。（三）納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應當按照規(guī)定進行申報。四、關于納稅義務發(fā)生時間的具體情形（一）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權屬轉移的，納稅義務發(fā)生時間為法律文書等生效當日。（二）因改變土地、房屋用途等情形應當繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務發(fā)生時間為改變有關土地、房屋用途等情形的當日。（三）因改變土地性質、容積率等土地使用條件需補繳土地出讓價款，應當繳納契稅的，納稅義務發(fā)生時間為改變土地使用條件當日。發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權屬登記的，納稅人應自納稅義務發(fā)生之日起90日內申報繳納契稅。五、關于納稅憑證、納稅信息和退稅（一）具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證包括契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書以及其他憑證。（二）不動產(chǎn)登記機構在辦理土地、房屋權屬登記時，應當依法查驗土地、房屋的契稅完稅、減免稅、不征稅等涉稅憑證或者有關信息。（三）稅務機關應當與相關部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。具體轉移土地、房屋權屬有關的信息包括：自然資源部門的土地出讓、轉讓、征收補償、不動產(chǎn)權屬登記等信息，住房城鄉(xiāng)建設部門的房屋交易等信息，民政部門的婚姻登記、社會組織登記等信息，公安部門的戶籍人口基本信息。（四）納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關法律法規(guī)申請退稅：1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權屬轉移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的；2.在出讓土地使用權交付時，因容積率調整或實際交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的；3.在新建商品房交付時，因實際交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。六、其他本公告自2021年9月1日起施行?！敦斦?國家稅務總局關于契稅征收中幾個問題的批復》（財稅字〔1998〕96號）、《財政部?國家稅務總局對河南省財政廳<關于契稅有關政策問題的請示>的批復》（財稅〔2000〕14號）、《財政部?國家稅務總局關于房屋附屬設施有關契稅政策的批復》（財稅〔2004〕126號）、《財政部?國家稅務總局關于土地使用權轉讓契稅計稅依據(jù)的批復》（財稅〔2007〕162號）、《財政部?國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中以國家作價出資（入股）方式轉移國有土地使用權有關契稅問題的通知》（財稅〔2008〕129號）、《財政部?國家稅務總局關于購房人辦理退房有關契稅問題的通知》（財稅〔2011〕32號）同時廢止。財政部?稅務總局2021年6月30日

國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告及解讀 [2021-08-11]

國家稅務總局 國家外匯管理局公告2021年第19號為深入貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，促進深化“放管服”改革，打造市場化法治化國際化營商環(huán)境，促進貿(mào)易投資自由化便利化，切實為群眾辦實事，現(xiàn)對《國家稅務總局?國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局?國家外匯管理局公告2013年第40號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）補充公告如下：一、境內機構和個人（以下稱備案人）對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務備案。二、下列事項無需辦理稅務備案：（一）外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資；（二）財政預算內機關、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務。三、備案人可以通過以下方式獲取和填報《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》（以下簡稱《備案表》）：（一）通過電子稅務局等在線方式填報；（二）從各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局官方網(wǎng)站下載并填報；（三）在主管稅務機關辦稅服務廳領取并填報。四、備案人選擇在電子稅務局等在線方式辦理備案的，應完整、如實填寫《備案表》并提交相關資料。備案人完成備案后，可憑《備案表》編號和驗證碼，按照外匯管理相關規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。五、備案人選擇在辦稅服務廳辦理備案的，對于提交資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管稅務機關無需當場進行納稅事項審核，應在系統(tǒng)錄入《備案表》信息、生成《備案表》編號和驗證碼。備案人可憑《備案表》編號和驗證碼，按照外匯管理相關規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。六、本公告自發(fā)布之日起施行。《國家稅務總局?國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局?國家外匯管理局公告2013年第40號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第一條第二款、第二條第二款、第五條、第六條、第七條、第八條、第十條和附件2同時廢止。特此公告。國家稅務總局?國家外匯管理局2021年6月29日關于《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告》的解讀 為深入貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），促進深化“放管服”改革，打造市場化法治化國際化營商環(huán)境，促進貿(mào)易投資自由化便利化，切實為群眾辦實事，國家稅務總局與國家外匯管理局共同起草了《國家稅務總局?國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)對《公告》解讀如下：一、《公告》出臺的背景是什么？為適應貿(mào)易投資自由化便利化的要求，近年來，稅務部門和外匯管理部門推出了一系列便民措施，通過加強部門間信息共享，實現(xiàn)了服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案“全天候”“無紙化”“零接觸”“跨區(qū)域”辦理，為適應經(jīng)濟社會數(shù)字化轉型和疫情防控常態(tài)化下“非接觸式”辦稅進行了探索實踐。為實現(xiàn)《意見》提出的“線下服務無死角、線上服務不打烊、定制服務廣覆蓋”的稅費服務新體系目標，不斷拓展“非接觸式”“不見面”辦稅繳費服務，持續(xù)壓減納稅繳費次數(shù)和時間，持續(xù)深化拓展稅收共治格局，國家稅務總局與國家外匯管理局共同起草《公告》，為備案人提供線上、線下多種可選的備案方式，并進一步簡化備案流程，減少備案次數(shù)，切實便利備案人。二、《公告》推出的便利化措施有哪些？《公告》關于對外支付稅務備案相關便利化措施如下：一是多次支付僅需一次備案。同一筆合同需要多次對外支付的，由原來的每次支付均需備案改為僅需在首次付匯前辦理備案，減少了備案次數(shù)。二是擴大免于備案范圍。將財政預算內的機關、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務納入到無需辦理備案的情形，同時對外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資的，取消稅務備案的要求，相應廢止《國家稅務總局?國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局?國家外匯管理局公告2013年第40號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改，以下簡稱40號公告）第一條第二款“外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上的，應按照本規(guī)定進行稅務備案”。三是拓展網(wǎng)上辦理渠道?！豆妗访鞔_對外支付稅務備案網(wǎng)上辦理渠道和流程，備案人可自主選擇線上辦理，無需再到辦稅服務廳辦理。四是滿足備案人多樣化辦稅需求。在推行稅務備案網(wǎng)上辦理方式同時，保留了傳統(tǒng)的紙質備案渠道，備案人可結合自身需要自主選擇備案方式。三、就同一筆合同需要多次對外支付的，在《公告》施行前后如何銜接？《公告》施行前已經(jīng)辦理了對外支付稅務備案，在《公告》施行后，就同一筆合同需要繼續(xù)對外支付的，適用《公告》第一條“同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務備案”的規(guī)定，即在《公告》施行后，就同一筆合同需要繼續(xù)對外支付的，無需再重復辦理稅務備案。四、如何理解《公告》第一條“首次付匯”含義？《公告》不改變40號公告規(guī)定的備案金額標準，即未超過等值5萬美元的單筆對外支付無需進行稅務備案?；谕缓贤枰啻螌ν庵Ц兜模瑑H需在單筆支付首次超過等值5萬美元時進行稅務備案。五、《公告》第二條第二款“財政預算內機關、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務”具體指什么？“非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務”是指《財政部關于非貿(mào)易非經(jīng)營性用匯管理問題的通知》（財預〔2012〕410號）第五條列明的情形，即：駐外機構用匯、出國用匯、留學生用匯、外國專家用匯、國際組織會費用匯、救助與捐贈用匯、對外宣傳用匯、股金與基金用匯、援外用匯、境外朝覲用匯及部門預算中確定的其他用匯項目。六、增加網(wǎng)上辦理渠道后，對外支付稅務備案的辦理流程有什么變化？備案人選擇網(wǎng)上辦理對外支付稅務備案的，可登錄本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市電子稅務局，完整、如實填寫《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》（以下簡稱《備案表》）、提交備案資料，并記錄系統(tǒng)自動生成的《備案表》編號和驗證碼，按照外匯管理相關規(guī)定到銀行辦理付匯業(yè)務。備案人選擇在辦稅服務廳辦理對外支付稅務備案的，可在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局官方網(wǎng)站下載打印或在主管稅務機關辦稅服務廳領取《備案表》并填報相關信息。辦理完畢后，備案人需要妥善保存稅務機關反饋的《備案表》編號和驗證碼，并按照外匯管理相關規(guī)定到銀行辦理付匯手續(xù)。七、在完成稅務備案后，若發(fā)現(xiàn)《備案表》填寫有誤或備案項目發(fā)生變化應如何處理？在尚未發(fā)生對外支付時，備案人可選擇在辦稅服務廳或電子稅務局修改或作廢《備案表》；如已發(fā)生過對外支付，則不能將《備案表》作廢，僅可對《備案表》進行修改。八、如何在異地辦理對外支付稅務備案及付匯業(yè)務？備案人可隨時登錄本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市電子稅務局在線辦理備案。備案人填寫《備案表》時，可按需要選擇全國范圍內的付匯銀行。備案人完成備案后，即可憑《備案表》編號和驗證碼，按照外匯管理相關規(guī)定，到銀行辦理付匯業(yè)務。